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연말정산 부양가족 공제 기준 (나이·소득 요건, 맞벌이 자녀 배분)

생활계산소 편집팀 · 작성 2026-11-15 · 최종 확인 2026-11-15

연말정산에서 가장 먼저 챙기는 항목이 부양가족 공제입니다. 가족 한 명을 올릴 때마다 과세 대상 소득이 150만원씩 줄어들고, 그 가족에게 쓴 의료비·교육비 같은 공제도 함께 따라옵니다. 반대로 요건을 채우지 못한 가족을 올렸다가는 나중에 세금을 다시 내고 가산세까지 붙을 수 있습니다.

이 글은 2026년 귀속 소득(2027년 초 연말정산)을 기준으로, 소득세법 조문과 국세청 안내에서 확인한 요건만 정리했습니다. 연말정산 전체 흐름은 연말정산 기초 글을 먼저 보셔도 좋습니다.

기본공제 150만원, 누가 대상일까?

기본공제는 본인과 요건을 갖춘 가족 수에 1명당 연 150만원을 곱해 소득에서 빼 주는 인적공제입니다. 본인은 조건 없이 들어가고, 가족은 관계별로 나이 요건이 다릅니다.

소득 요건: 100만원과 500만원

나이보다 더 자주 틀리는 것이 소득 요건입니다. 배우자를 포함한 모든 부양가족은 해당 연도의 연간 소득금액 합계가 100만원 이하여야 합니다.

• 소득금액은 번 돈 전체(수입)가 아니라, 수입에서 필요경비나 근로소득공제 등을 뺀 금액입니다.
• 근로소득만 있는 가족은 총급여(비과세 제외 연봉)가 500만원 이하면 요건을 채운 것으로 봅니다. 아르바이트하는 대학생 자녀나 배우자를 판단할 때 이 기준을 쓰면 됩니다.
• 근로소득 말고도 사업소득, 연금소득, 양도소득, 퇴직소득 등이 모두 합산 대상입니다. 국세청은 부모님이 상가를 팔아 양도소득금액이 생긴 경우처럼 일시적인 소득 때문에 100만원을 넘으면 공제가 안 된다는 점을 자주 틀리는 사례로 안내합니다.

따로 사는 부모님, 형제자매

따로 사는 부모님

부양가족은 원칙적으로 주민등록상 함께 살며 생계를 같이 해야 합니다. 하지만 직계존속(부모님)은 주거 형편상 따로 살더라도 실제로 부양하고 있다면 생계를 같이 하는 것으로 봅니다. 배우자와 자녀는 애초에 동거 여부를 따지지 않습니다.

• 나이(60세 이상)와 소득(100만원 이하) 요건은 그대로 채워야 합니다.
• 해외에 거주하는 부모님은 원칙적으로 공제 대상이 아닙니다.
• 여러 자녀가 같은 부모님을 신청하면 한 사람만 공제받을 수 있습니다.

형제자매

형제자매는 부모님과 달리 주민등록상 함께 사는 것이 원칙입니다. 다만 취학, 질병 요양, 취업 등으로 잠시 따로 사는 경우에는 동거한 것으로 인정됩니다. 배우자의 형제자매(처남, 처제, 시동생 등)도 요건을 모두 채우면 대상이 될 수 있지만, 형제자매의 배우자(형수, 제수 등)나 사촌은 대상이 아닙니다.

맞벌이 부부의 자녀 배분과 중복 공제

한 사람은 한 명의 근로자에게만 공제됩니다. 맞벌이 부부가 같은 자녀를 둘 다 올리거나, 형제가 같은 부모님을 각자 올리면 중복 공제가 됩니다.

• 자녀가 여러 명이면 자녀별로 나눠서 부부가 각각 공제받을 수 있습니다.
• 그 가족에 대한 추가공제(경로우대, 장애인 등)는 기본공제를 받는 사람이 함께 받습니다.
• 국세청은 기본공제 대상자의 의료비도 그 사람을 기본공제로 올린 근로자만 공제받는다고 안내합니다.

누가 받는 게 유리할까?

기본공제는 소득에서 빼 주는 소득공제라서, 적용 세율이 높은 쪽(대개 소득이 더 많은 쪽)이 받으면 줄어드는 세금이 큽니다. 다만 세금을 이미 거의 내지 않는 쪽에 몰면 공제 효과가 사라지므로, 부부 각자의 결정세액을 홈택스 연말정산 미리보기로 비교해 보고 정하는 것이 안전합니다.

추가공제와 자녀세액공제

추가공제 (기본공제 대상자에게 더해지는 공제)

부녀자공제와 한부모공제 요건을 동시에 채우면 둘 중 하나만 적용됩니다. 금액이 큰 한부모공제를 고르는 것이 보통 유리합니다.

자녀세액공제와의 관계

자녀세액공제는 기본공제와 별개로 세금 자체에서 빼 주는 세액공제입니다. 대상은 기본공제 대상자인 자녀·손자녀이므로, 자녀를 기본공제로 올린 사람이 자녀세액공제도 받습니다.

이 밖에 그해 자녀를 낳거나 입양하면 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원의 출산·입양 세액공제가 더해집니다. 자녀세액공제는 자녀 수가 많을수록 1명당 금액이 커지므로, 맞벌이 부부라면 자녀를 한쪽에 모으는 경우(2명 55만원)와 나누는 경우(25만원 + 25만원 = 50만원)를 비교해 볼 만합니다. 자녀장려금을 받는 가구라면 자녀세액공제액만큼 장려금이 줄어드는 점도 함께 고려하세요(근로·자녀장려금 글 참고).

계산 예시

외벌이 직장인 A씨 가족을 예로 들어 보겠습니다. 숫자는 이해를 돕기 위한 단순화이며, 실제 절세액은 각자의 과세표준과 다른 공제에 따라 달라집니다.

• 배우자: 소득 없음
• 자녀 2명: 2014년생(12세), 2020년생(6세)
• 어머니: 1954년생(72세), 따로 거주, 연간 소득금액 80만원

어머니 한 분을 추가로 올린 효과만 따로 보면, 소득공제 250만원(기본 150만원 + 경로우대 100만원)입니다. A씨의 과세표준이 15% 세율 구간에 있다면 소득세는 250만원 × 15% = 37만 5천원 줄고, 소득세의 10%인 지방소득세까지 합치면 약 41만 2,500원을 덜 냅니다.

6세인 둘째는 기본공제 150만원은 받지만 2026년 귀속 기준 연령(9세 이상)에 못 미쳐 자녀세액공제 대상에서는 빠집니다. 만약 어머니에게 그해 부동산 양도소득금액이 생겨 소득금액이 100만원을 넘으면, 250만원 공제가 통째로 사라집니다.

공식 확인처

• 국가법령정보센터 소득세법 제50조(기본공제)·제51조(추가공제)·제59조의2(자녀세액공제) law.go.kr
• 국세상담센터 자주 묻는 질문(부양가족·형제자매·자녀세액공제) call.nts.go.kr
• 정책브리핑 국세청 연말정산 자주 틀리는 사례 korea.kr
• 국세청 홈택스 연말정산 미리보기·간소화 hometax.go.kr, 국세청 고객상담센터 국번 없이 126